Privegebruik Zakenauto

HOEVELAKEN - Zoals u wellicht weet, zijn per 1 juli 2011 de BTW-regels voor de (bestel)auto gewijzigd. De regeling geldt in feite voor elke (bestel)auto die voor de onderneming wordt gebruikt. In een onlangs verschenen besluit van de staatssecretaris van 20 december 2011 is de nieuwe autoregeling op een aantal punten verduidelijkt en aangevuld.

• In de meeste gevallen vaste correctie van 2,7 %
• Soms beter om BTW-correctie te baseren op werkelijk gebruik
• Globaal privé-gebruik aantonen

Nieuw BTW-forfait voor het privégebruik
In de meeste gevallen kan worden volstaan met de toepassing van de nieuwe forfaitaire regeling. Deze regeling komt erop neer dat u gedurende het jaar recht hebt op aftrek van alle BTW op uw autokosten, gevolgd door een correctie aan het einde van het kalenderjaar vanwege het privégebruik van de auto, ter grootte van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief BTW en BPM). U hoeft hier verder niets voor te doen.

Voor een auto met een catalogusprijs van € 40.000 bedraagt de jaarlijkse BTW-heffing in dat geval € 1.080. Ter vergelijking: tot 1 juli 2011 kostte het privégebruik van deze auto op jaarbasis € 1.200.
In het besluit is goedgekeurd dat dit nieuwe BTW-forfait ook kan worden toegepast door de werkgever die voor het privégebruik van de auto van de zaak een vergoeding (eigen bijdrage) vraagt van zijn werknemers (DGA).

Verder is goedgekeurd dat voor auto’s die zonder BTW-aftrek zijn aangeschaft (margeauto’s), het forfait wordt verlaagd naar 1,5%. Voor een (marge)auto met een catalogusprijs van € 40.000 bedraagt het privégebruik in dat geval € 600. De oude BTW-regeling voor dergelijke auto’s kwam erop neer dat 75% van de BTW op brandstof en onderhoud in aftrek kon worden gebracht.

Voor een aantal autocategorieën kan toepassing van het nieuwe forfait ongunstig uitvallen. Dat kan het gevolg zijn van het feit dat het nieuwe BTW-forfait niet meer automatisch de soms gunstige bijtellingspercentages in de inkomsten- en loonbelasting volgt. Maar er zijn ook andere redenen om kritisch naar het nieuwe forfait te kijken. Het gaat onder meer om de volgende autocategorieën:

1. Bestelauto’s die in aanmerking komen voor een bijzondere regeling in de inkomsten- en loonbelasting.
2. De zogenaamde old- of youngtimers (auto’s ouder dan 15 jaar) die in aanmerking komen voor de gunstige bijtelling die is gebaseerd op de lagere economische waarde van de auto.
3. De zuinige auto’s die in aanmerking komen voor de 0%, 14% en 20% bijtellingspercentages.
4. De auto’s waarvoor bij de aanschaf geen BTW-aftrek is genoten (zie hiervoor).
5. De auto’s die op 1 januari 2012 langer dan vier jaar geleden door de ondernemer/werkgever zijn aangeschaft. Ook voor de BTW worden deze auto’s geacht te zijn afgeschreven.

In al deze gevallen kan toepassing van het forfait tot een hogere BTW-correctie leiden dan op basis van het werkelijk gebruik.

Privégebruik op basis van werkelijk gebruik
Voor de hiervoor beschreven autocategorieën kunt u overwegen toepassing van het forfait achterwege te laten en de BTW-correctie te baseren op het werkelijk privégebruik. Hoewel u hiervoor niet een sluitende rittenregistratie hoeft bij te houden, betekent het wel dat u op globale wijze moet aantonen wat uw privégebruik is. In onze visie betekent dit op z’n minst dat de kilometerstand bij het begin en einde van het kalenderjaar bekend moet zijn en aan de hand van bijvoorbeeld de agenda en werkadministratie de zakelijke kilometers moeten kunnen worden vastgesteld. Het restant is dan privégebruik. U moet er rekening mee houden dat in de nieuwe BTW-regeling het woon-werkverkeer als privégebruik is aan te merken

Het verdient aanbeveling de keuze tussen toepassing van het forfait en het werkelijk gebruik pas te doen nadat u een goed beeld hebt van het BTW-belang. Uiteraard zijn wij u daarbij graag van dienst.

 

Nieuwe regeling privégebruik zakenauto (deel 2)

HOEVELAKEN - In de laatste aangifte omzetbelasting 2011 dient u het privégebruik van auto aan te geven. Gezien het feit dat per 1 juli 2011 de nieuwe BTW-regeling is ingevoerd heeft u te maken met twee regelingen, namelijk de regeling vóór 1 juli 2011 en die van na 1 juli 2011.

• Zo berekent u de BTW in de nieuwe regeling
• Zo gaat u om met privégebruik auto
• Verschillende praktijkvoorbeelden

Zie ook: Nieuwe regeling privégebruik zakenauto


Voortbordurend op mijn vorige artikel, zal ik ingaan op de verwerking van de laatste aangifte BTW 2011, met name inzake het privégebruik van de auto.

Het volgende wordt bedoeld met:

Vennoot: vennoot bij vennootschap onder firma

Marge-auto: koopauto zonder BTW

75%-regeling: een auto waarop geen BTW in aftrek is genomen, maar voor de BTW wel zakelijk mee wordt gereden. De BTW op de autokosten is aftrekbaar

Woon-werkverkeer: afstand woning naar werk, waarbij de afstand als privé-kilometers wordt aangemerkt

 

Te onderscheiden situaties

Hieronder treft u een aantal autosituaties aan. Ik merk hierbij op dat ik niet alle situaties heb beschreven.

Stel: u als ondernemer of vennoot heeft een (bestel)auto met een catalogusprijs (incl. BPM en BTW) van € 40.000 en u heeft geen kilometeradministratie bijgehouden. De bijtelling hiervoor bedraagt 25%, derhalve een bijtelling van € 10.000. U geeft het privégebruik auto als volgt aan:

 

Omzet

Belasting

Vanaf 1-1 tot 1-7 moet u aangeven: 12% x € 10.000 x 0,5 jaar

€ 5.000

€ 600

Vanaf 1-7 tot 31-12 moet u aangeven: 2,7% x € 40.000 x 0,5 jaar

€ 20.000

€ 540

Totaal aan te geven

€ 25.000

€ 855

 

Auto gekocht zonder aftrek van btw

Hebt u een auto zonder BTW aangeschaft en hebt u gebruik gemaakt van de 75%-regeling, bijvoorbeeld omdat het een marge-auto was, dan geeft u het privégebruik als volgt aan:

 

Omzet

Belasting

Vanaf 1-1 tot 17-10 moet u aangeven: geen

0

0

Vanaf 17-10 tot 31-12 moet u aangeven: 76 dgn/365 dgn x 1,5% van € 40.000

€ 8.329

€ 125

Totaal aan te geven

€ 8.329

€ 125


U rijdt in een bestelauto die alleen wordt gebruikt voor goederen
Heeft u een bestelauto die u alleen gebruikt voor goederen, dan hoeft u het eerste half jaar geen

correctie aan te geven. Voor de tweede helft van het jaar zou u tevens geen privégebruik hoeven aan

te geven, tenzij u woon-werkkilometers rijdt. In dat geval dient u de woon-werkkilometers bij te

houden en geeft u op basis van het werkelijk gebruik de BTW aan*:

 

Omzet

Belasting

Vanaf 1-1 tot 1-7 moet u aangeven: geen

€ 0

€ 0

Vanaf 1-7 tot 31-12 moet u aangeven*: geen

€ 0

€ 0

Totaal aan te geven

€ 0

€ 0


U stelt een bestelauto ter beschikking aan meerdere werknemers
Hiervoor geldt over het eerste halfjaar een correctie van € 300 x 12%. Voor de tweede helft van het

jaar kunt u het forfait van 2,7% toepassen, indien uw werknemers naast de woon-werkkilometers ook

privé rijden. Uitgaande hiervan dient u het privégebruik als volgt aan te geven:

 

Omzet

Belasting

Vanaf 1-1 tot 1-7 moet u aangeven: 0,5 jaar x 12% x € 300

€ 150

€ 18

Vanaf 1-7 tot 31-12 moet u aangeven: 0,5 jaar x 2,7% x 40.000

€ 20.000

€ 540

Totaal aan te geven

€ 20.150

€ 558

U stelt een auto ter beschikking aan uw werknemer tegen een eigen bijdrage voor het privégebruik of uw BV stelt u een auto ter beschikking en u betaalt een eigen bijdrage.
Stel: u heeft uw werknemer verplicht een eigen bijdrage te betalen voor het privégebruik van de auto van bijvoorbeeld € 3.600 per jaar (€ 300 per maand: ervan uitgaande dat dit een normale waarde is). U dient dit als volgt aan te geven:

 

Omzet

Belasting

Vanaf 1-1 tot 1-7 moet u aangeven: 0,5 jaar x 12% x € 10.000

€ 5.000

€ 600

Af: 0,5 jaar x 19/119 x € 3.600

  

€ 287
   

€ 313

Vanaf 1-7 tot 31-12 moet u aangeven: 19/119 x € 3.600 x 0,5 jaar

€ 1.800

€ 287

Totaal aan te geven

  

€ 600

 

« Terug naar nieuwsoverzicht